TAXING FOR TOMORROW: ETHICAL REFORM, CULTURAL REALITIES, AND SDG-ALIGNED POLICY NIGER AND GHANA
Résumé (anglais)
Domestic resource mobilization through taxation is central to financing the Sustainable Development Goals (SDGs) in low- and middle-income countries. Yet tax systems in Niger and Ghana face persistent challenges: narrow tax bases, high informality, aggressive tax avoidance by multinational corporations, weak enforcement capacity, and low taxpayer morale. This study examines how ethical principles (fairness, transparency, reciprocity), cultural realities (informal economies, religious norms of zakat in Niger; communalism and social contracts in Ghana), and international SDG commitments interact to shape tax policy and compliance. Drawing on 42 semi-structured interviews with tax officials, policymakers, business representatives, and citizens, combined with an analysis of tax laws, revenue data, and audit reports from 2010 to 2024, the research identifies divergent approaches to tax ethics, enforcement, and reform in the two countries. Results reveal that Ghana has made greater progress in tax administration modernization (digitalization, revenue authority autonomy, large taxpayer offices) and in transparency through the Extractive Industries Transparency Initiative (EITI). However, perceptions of unfairness in VAT exemptions and transfer pricing enforcement remain high. Niger, despite recent mining sector reforms, continues to struggle with extremely low tax-to-GDP ratios (under 15%), widespread informality (over 80% of employment), and corruption in tax collection. Both countries face the ethical dilemma of taxing extractive industries fairly while remaining competitive for foreign investment. Islamic zakat in Niger and communal solidarity norms in Ghana offer culturally embedded resources for tax morale, yet these are rarely integrated into formal tax administration. The study proposes a culturally intelligent, ethically grounded, and SDG-aligned tax reform framework that includes: (1) progressive digitalization adapted to local literacy and access constraints; (2) integration of informal economies through presumptive taxation and community-based collection; (3) fair taxation of extractive industries with ring-fenced revenues for SDG-linked expenditures; and (4) tax transparency and participatory budgeting to strengthen the fiscal social contract.
Mots-clés: Tax ethics, domestic resource mobilization, SDGs, Niger, Ghana, extractive industries, informal economy, tax morale, fiscal social contract
Résumé (français)
La mobilisation des ressources intérieures par la fiscalité est essentielle au financement des objectifs de développement durable (ODD) dans les pays à revenu faible et intermédiaire. Pourtant, les systèmes fiscaux du Niger et du Ghana sont confrontés à des défis persistants : assiettes fiscales étroites, informalité élevée, évasion fiscale agressive par les multinationales, faible capacité d'exécution et faible moralité fiscale des contribuables. Cette étude examine comment les principes éthiques (équité, transparence, réciprocité), les réalités culturelles (économies informelles, normes religieuses de la zakat au Niger ; communalisme et contrats sociaux au Ghana) et les engagements internationaux en matière d'ODD interagissent pour façonner la politique fiscale et la conformité. S'appuyant sur 42 entretiens semi-directifs avec des responsables fiscaux, des décideurs politiques, des représentants d'entreprises et des citoyens, combinés à une analyse des lois fiscales, des données sur les recettes et des rapports d'audit de 2010 à 2024, la recherche identifie des approches divergentes en matière d'éthique fiscale, d'application et de réforme dans les deux pays. Les résultats révèlent que le Ghana a fait des progrès plus importants dans la modernisation de l'administration fiscale (numérisation, autonomie de l'administration fiscale, bureaux des grands contribuables) et dans la transparence grâce à l'Initiative pour la transparence des industries extractives (ITIE). Cependant, les perceptions d'injustice concernant les exemptions de TVA et l'application des prix de transfert restent élevées. Le Niger, malgré les récentes réformes du secteur minier, continue de lutter avec un ratio impôts/PIB extrêmement faible (moins de 15 %), une informalité généralisée (plus de 80 % de l'emploi) et une corruption dans le recouvrement des impôts. Les deux pays sont confrontés au dilemme éthique de taxer équitablement les industries extractives tout en restant compétitifs pour les investissements étrangers. La zakat islamique au Niger et les normes de solidarité communale au Ghana offrent des ressources culturellement ancrées pour la moralité fiscale, mais celles-ci sont rarement intégrées dans l'administration fiscale formelle. L'étude propose un cadre de réforme fiscale culturellement intelligent, éthiquement fondé et aligné sur les ODD qui comprend : (1) une numérisation progressive adaptée aux contraintes locales d'alphabétisation et d'accès ; (2) l'intégration des économies informelles par une imposition présumée et une collecte communautaire ; (3) une fiscalité équitable des industries extractives avec des recettes dédiées aux dépenses liées aux ODD ; et (4) la transparence fiscale et la budgétisation participative pour renforcer le contrat social fiscal.
Mots-clés: Éthique fiscale, mobilisation des ressources intérieures, ODD, Niger, Ghana, industries extractives, économie informelle, moralité fiscale, contrat social fiscal.